近期我們接觸了很多對(duì)跨境電商出口退稅感興趣的企業(yè)，我們發(fā)現(xiàn)大部分跨境電商企業(yè)對(duì)這塊并不是很了解。很多企業(yè)想知道自己的情況能不能做，也有一部分企業(yè)有一定了解，但并不清楚跨境電商出口退稅和傳統(tǒng)貿(mào)易出口退稅的流程區(qū)別。
 

　　作為北京專業(yè)的出口退稅全流程服務(wù)商，我們想把這件事情跟更多跨境電商企業(yè)講透徹，做明白。所以我們總結(jié)了過往向我們咨詢的企業(yè)里最常問到的十個(gè)問題，作為一些基礎(chǔ)知識(shí)向大家做一個(gè)普及。
 

　　1、問：什么是9610出口退稅?
 

　　答：“9610”政策是一種通關(guān)模式，早在2014年就出現(xiàn)了，當(dāng)時(shí)海關(guān)總署也增列海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”，專為銷售對(duì)象為單個(gè)消費(fèi)者的中小跨境電商企業(yè)服務(wù)。“9610”模式下，海關(guān)只需對(duì)跨境電商企業(yè)事先報(bào)送的出口商品清單進(jìn)行審核，審核通過后就可辦理實(shí)貨放行手續(xù)，這不僅讓企業(yè)通關(guān)效率更高，而且也降低了通關(guān)成本。9610報(bào)關(guān)出口采用“清單核放，匯總申報(bào)”的方式，由跨境企業(yè)將數(shù)據(jù)推送給稅務(wù)、外匯管理部門，實(shí)現(xiàn)退稅。
 

　　2、問：適用出口退稅、免稅政策的跨境電子商務(wù)企業(yè)有哪些?
 

　　答：適用出口退稅、免稅的跨境電子商務(wù)企業(yè)，是指 自建跨境電子商務(wù)銷售平臺(tái)或 利用第三方跨境電子商務(wù)平臺(tái)開展電子商務(wù)出口的單位和個(gè)體工商戶。不包括為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺(tái)。
 

　　3、問：適用跨境電子商務(wù)出口退稅的條件是什么?
 

　　答：(1) 跨境電子商務(wù)零售出口貨物(海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”)?？缇畴娮由虅?wù)零售出口貨物(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外)，同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退稅政策：跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定(備案);出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)，且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致;出口貨物在退稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯;跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書(分割單)或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)有關(guān)內(nèi)容相匹配。
 

　　(2) 跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口貨物(海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9710”“9810”)。參照適用一般貿(mào)易(海關(guān)監(jiān)管方式代碼“0110”)出口貨物相關(guān)政策辦理出口退稅，應(yīng)符合以下基本條件：貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境;在財(cái)務(wù)上做銷售;銷售對(duì)象為境外單位和個(gè)人;按期收匯。
 

　　4、問：跨境電子商務(wù)出口企業(yè)如何辦理出口退稅申報(bào)?
 

　　答：
 

　　一般納稅人資格登記;
 

　　辦理進(jìn)出口經(jīng)營備案;
 

　　開立外幣賬戶;
 

　　出口退免稅備案;
 

　　報(bào)關(guān)物流(取得報(bào)關(guān)單及運(yùn)輸單據(jù));
 

　　找供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票;
 

　　收取外匯;
 

　　退稅申報(bào)(首次申報(bào)退稅要核驗(yàn)經(jīng)營場(chǎng)地及財(cái)務(wù)核算情況);
 

　　稅局審批通過(中途可能會(huì)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行函調(diào));
 

　　等待稅款到賬。
 

　　5、問：采用清單核放的跨境電子商務(wù)零售出口業(yè)務(wù)是否可以辦理退稅?
 

　　答： 可以?？缇畴娮由虅?wù)零售出口貨物(海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”)，采用清單核放通關(guān)模式的，如需辦理出口退稅，應(yīng)先生成匯總報(bào)關(guān)單，生產(chǎn)企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單，外貿(mào)企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單以及購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等憑證申報(bào)出口退稅。匯總報(bào)關(guān)單清單明細(xì)可與增值稅專用發(fā)票銷貨清單對(duì)應(yīng)辦理出口退稅。
 

　　6、問：辦理出口退稅的跨境電子商務(wù)企業(yè)是否需要進(jìn)行單證備案?
 

　　答：需要。跨境電子商務(wù)出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退稅后 15日內(nèi)，將所申報(bào)退稅貨物的下列單證，按申報(bào)退稅的出口貨物順序，填寫 《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;出口貨物裝貨單;出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證)。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。備案單證由跨境電子商務(wù)出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀， 保存期為5年。
 

　　未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報(bào)退稅，適用免稅政策。
 

　　7、問：跨境電子商務(wù)零售出口貨物適用免稅政策的條件是什么?
 

　　答：(1)跨境電子商務(wù)零售出口貨物，不符合出口退稅條件，但同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記;出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單;購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。
 

　　(2)對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)零售出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的， 試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策(以下稱“無票免稅”政策)：電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額;出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù);出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退稅的貨物。在跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)備案的跨境電子商務(wù)企業(yè)符合上述條件的可享受“無票免稅”政策。
 

　　8、問：跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物“無票免稅”如何辦理?
 

　　答：(1) 免稅資格備案。電子商務(wù)出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及所在地綜試區(qū)進(jìn)行注冊(cè)。
 

　　(2) 免稅數(shù)據(jù)登記。電子商務(wù)出口企業(yè)在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)自行登記或者委托第三方代理人代為登記。
 

　　(3) 免稅申報(bào)。電子商務(wù)出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月至次年5月31日前的各增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或者委托第三方代理人代為辦理電子商務(wù)出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)手續(xù)。
 

　　(4) 綜試區(qū)電子商務(wù)零售出口貨物免稅管理事項(xiàng)不實(shí)行免稅資料備查管理和備案單證管理。
 

　　9、問：享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，企業(yè)所得稅怎么處理?
 

　　答：享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)企業(yè),符合規(guī)定條件的， 可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，其核定的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照 4%確定;同時(shí)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受 免稅收入優(yōu)惠政策。
 

　　10、問：“9710”和“9810”出口是否可以適用“無票免稅”政策?
 

　　答：“9710”“9810”是跨境電子商務(wù)企業(yè)對(duì)企業(yè)出口的兩種新監(jiān)管模式，根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策，目前尚不適用跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物增值稅、消費(fèi)稅 “無票免稅”政策。
 

　　以上就是跨境電商出口退稅的十問十答。