陜西省稅務(wù)局：關(guān)于2018年出口貨物未申報出口退稅是否適用新政策
 

　　問題內(nèi)容
 

　　由于我公司在2019年4月30日前未收匯，未申報出口退稅，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號)，現(xiàn)在已收匯，是否可以辦理出口退稅?
 

　　陜西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
 

　　尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
 

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號)四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。
 

　　  《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第(一)項第3點、第七條第(一)項第6點“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷”及第九條第(二)項第2點的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。
 

　　  七、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

 

　　寧波市稅務(wù)局：0退稅的怎么辦
 

　　問題內(nèi)容
 

　　0退稅的怎么辦：是否要申報
 

　　1.如果0退稅的一樣要錄入申報，進(jìn)項發(fā)票要勾選到出口退稅里，不能抵扣。計提銷項稅后，要全額納稅。
 

　　2.如果不用申報，在線申報系統(tǒng)中怎么處理?
 

　　答復(fù)內(nèi)容
 

　　寧波市12366呼叫中心答復(fù)：退稅率為0的，需要查看SH編碼后是1還是2(老王注：是HS，不是SH，還有，不是看HS編碼后是1還是2，而是要在退稅申報系統(tǒng)或電子稅務(wù)局中的出口退稅信息查詢里查詢出該商品編碼，然后看特殊商品標(biāo)識是1還是2);1是征稅的，2是免稅的。退稅申報系統(tǒng)無需申報，只要申報增值稅納稅申報表即可。征稅的，進(jìn)項稅額可以抵扣。免稅的，進(jìn)項稅額不能抵扣。征稅的，抵扣勾選;免稅的，不抵扣勾選。

 

　　浙江12366中心：FOB方式出口進(jìn)行出口退稅單證備案的時候。FCR單可以作為海運提單的替代進(jìn)行備案嗎?
 

　　問題內(nèi)容
 

　　FOB方式出口進(jìn)行出口退稅單證備案的時候。FCR單可以作為海運提單的替代進(jìn)行備案嗎?
 

　　答復(fù)內(nèi)容
 

　　浙江12366中心答復(fù)：
 

　　您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：
 

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第八條第四項規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退(免)稅后15日內(nèi)，將所申報退(免)稅貨物的下列單證，按申報退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
 

　　1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;
 

　　2.出口貨物裝貨單;
 

　　3.出口貨物運輸單據(jù)(包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證)。
 

　　若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
 

　　視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。
 

　　具體情況建議納稅人攜帶相關(guān)資料與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實確認(rèn)。

 

　　廈門市稅務(wù)局：出口企業(yè)免抵稅額何時申報附加
 

　　問題內(nèi)容
 

　　你好，我想問下，出口企業(yè)申請出口退稅產(chǎn)生的免抵稅額要對應(yīng)繳納附加稅，那這個附加稅的申報是要等次月出口退稅下來才對應(yīng)申報，還是申報出口退稅的當(dāng)期產(chǎn)生免抵稅額的時候就要申報?如果是當(dāng)期申報，如果出現(xiàn)出口不能退稅，那對應(yīng)這個免抵稅額就可能會產(chǎn)生變化?那如果是次月才申報，就會跟稅款所屬期對應(yīng)不上?不懂具體要什么時候?qū)?yīng)繳納附加稅合理呢?謝謝
 

　　答復(fù)內(nèi)容
 

　　國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：
 

　　尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
 

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅【2005】25號)的規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期抵免的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。企業(yè)應(yīng)于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正式審核批準(zhǔn)的次月辦理納稅申報手續(xù)，稅款所屬期填寫審核批準(zhǔn)的月份，以《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章的當(dāng)期免抵稅額為計稅依據(jù)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加。