跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物企業(yè)所得稅核定征收政策指引
 

來源：國家稅務總局廣州市稅務局 
 

　　一、享受主體
 

　　符合條件的綜試區(qū)內跨境電商零售出口企業(yè)。
 

　　二、政策內容
 

　　(一)自2020年1月1日起，綜試區(qū)內的跨境電子商務零售出口企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法
 

　　1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的;
 

　　2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的;
 

　　3.出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。
 

　　(二)核定征收的跨境電子商務零售出口企業(yè)應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
 

　　(三)實行企業(yè)所得稅核定征收的跨境電子商務零售出口企業(yè)應納所得稅額計算公式：
 

　　應納稅所得額=應稅收入額×4%
 

　　應稅收入額=收入總額—不征稅收入—免稅收入
 

　　應納所得稅額=應納稅所得額×25%
 

　　實際應納所得稅額=應納稅所得額×25%—享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠額
 

　　(四)企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。計算收入總額時不能扣除各項費用。
 

　　(五)實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的跨境電子商務零售出口企業(yè)，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。
 

　　主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中收入總額、成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。
 

　　(六)綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
 

　　(七)綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
 

　　三、政策依據(jù)
 

　　(一)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔 2008〕30號)
 

　　(二)《關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》 (國稅函〔2009〕377號)
 

　　(三)《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》(2019年第36號)
 

　　四、辦理程序
 

　　(一)主管稅務機關向納稅人派發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》;
 

　　(二)納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關;
 

　　(三)主管稅務機關受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關復核、認定;
 

　　(四)縣稅務機關收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內，完成復核、認定工作;
 

　　(五)主管稅務機關分類逐戶公示核定的應稅所得率。